Imaginez un scénario où vous êtes résident fiscal du pays A (parce que votre famille y vit et vos enfants fréquentent la maternelle locale 365 jours par an), mais vous vous rendez chaque jour ouvrable dans le pays B pour remplir vos obligations professionnelles chez une entreprise située de l'autre côté de la frontière. Le problème : lequel des deux est autorisé à prélever l'impôt sur le revenu sur vos gains mondiaux ?
Selon les lois du pays A (ex. Allemagne), le système fiscal allemand dira : « Il est principalement et profondément enraciné comme contribuable allemand car sa famille et son domicile sont ici, il doit donc verser un pourcentage de ses gains mondiaux au Trésor, qu'ils viennent de la Terre ou de Mars ».
En même temps, le pays B étranger (où la personne traverse physiquement la frontière chaque matin pour travailler à la chaîne de montage) affirme avec une logique constitutionnelle directe : « Le revenu du travail financé par l'employeur B qui s'est physiquement produit entre ces murs sur le sol de mon bâtiment appartient au Trésor exclusif de ma nation, pas à l'Allemagne ».
Si l'État de résidence reconnaît cette mesure de coopération dans son droit conventionnel international pour ce pays étranger de travail spécifique, le résident déclare simplement à l'Administration fiscale (soumet un rapport avant fin février de l'année en cours). L'État de résidence renonce alors entièrement à imposer ce revenu ! L'impôt avec l'entité étrangère est conclu, il n'y a pas de double imposition.
Cette méthode est mathématiquement plus stricte. Selon cette règle, un résident fiscal domestique (Croatie) paierait d'abord un impôt réduit à l'étranger, puis notre administration fiscale appliquerait son taux progressif et « imputerait » cet impôt étranger déjà payé en déduction. Vous ne payez que la différence. L'étranger ne rembourse rien s'il a prélevé plus que chez nous.
Avec certains pays, la Croatie n'a pas de CDI (ex. longtemps avec les États-Unis – entré en vigueur seulement en 2022). Sans convention : d'abord l'étranger prélève son impôt et verse un net réduit. Ensuite, votre pays de résidence impose la totalité du montant – double imposition sans allègement.